Esquemas de opção de compartilhamento de empregado.
Introdução.
Os empregados podem dispor de certas opções de compartilhamento de sua empresa que podem ser "isentas de impostos" ou "fiscalmente eficientes". No entanto, é útil ter em mente que existem poucos benefícios que os funcionários podem receber, que são completamente "isentos de impostos".
Existem três maneiras principais pelas quais um funcionário pode se beneficiar de ações da empresa:
Esquemas aprovados de compartilhamento de lucros Opções de ações Programa de engajamento de empregados chave (KEEP)
Esquemas Aprovados de Compartilhamento de Lucros.
Os Esquemas aprovados de compartilhamento de lucros permitem que um empregador dê uma participação de empregados na empresa até um valor máximo de 12.700 euros por ano isento de impostos. Os Esquemas aprovados de compartilhamento de lucros estão sujeitos a certas condições estabelecidas na legislação e administradas pelos Comissários de Receita.
Desde que o regime atenda às condições exigidas, um funcionário não pagará impostos sobre as ações até um valor máximo de € 12.700 por ano. O empregador deve manter as ações por um período de tempo (chamado "período de retenção") e o empregado não deve alienar as ações antes de três anos. Se um funcionário disponha de ações antes deste período, ele ou ela está sujeito a pagar o imposto sobre o rendimento no que for menor do que se segue:
O valor de mercado das ações quando foram entregues ao empregado ou, O valor das ações no momento da venda.
Os esquemas de compartilhamento de lucros aprovados estão sujeitos a uma série de condições que devem ser verificadas com os comissários de receita. Mais informações podem ser encontradas no site da Receita.
Opções de compartilhamento na empresa do seu empregador.
Os esquemas de opções de ações relacionados à poupança aprovados pela receita permitem que você salve e compre opções de ações na empresa de forma eficiente. Você deve verificar com os comissários de receita e seu empregador quanto às regras aplicáveis às suas opções de ações e quando você está sujeito a pagar impostos. Você pode encontrar informações na publicação da Receita, Guia para Esquemas de opções de compartilhamento de ações com poupança (pdf) e no eBrief da receita nº 27/13.
Programa de engajamento do empregado chave (KEEP)
O Programa de Engajamento de Empregados Chave permite às pequenas e médias empresas (PME) o uso de remuneração baseada em ações para funcionários-chave. O seu objectivo é permitir às PME competirem com empresas maiores no recrutamento e retenção de funcionários chave.
No âmbito do programa KEEP, quaisquer ganhos para os empregados no exercício de opções de ações qualificadas não estarão sujeitos ao imposto de renda, PRSI ou USC na data do exercício. O ganho será, em vez disso, sujeito ao imposto sobre ganhos de capital sobre a alienação futura das ações.
Este incentivo está disponível para opções de ações qualificadas outorgadas entre 1 de janeiro de 2018 e 31 de dezembro de 2023.
Mais informações sobre o KEEP estão disponíveis no site da Receita (pdf).
Documentos relacionados.
O imposto sobre ganhos de capital é cobrado sobre o ganho de capital ou lucro obtido na alienação de um ativo. Alguns ativos estão isentos do imposto sobre ganhos de capital. Descubra se você é responsável pelo imposto sobre ganhos de capital. Imposto sobre aquisições de capital.
Se você receber um presente, você pode ter que pagar imposto de presente sobre ele. Se você receber uma herança após uma morte, pode estar sujeito ao imposto sobre herança. Ambos os impostos são tipos de imposto sobre aquisições de capital. Tributação dos benefícios do emprego.
Os funcionários podem obter certos benefícios além de seu salário ou salário. Alguns desses benefícios são tributados. Este documento fornece informações sobre como esses benefícios são tributados.
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Opções de stock isentas de impostos no modo de impulsionar as startups irlandesas.
21 de maio de 2016 2:30 da manhã.
O Departamento de Finanças está a considerar a possibilidade de introduzir um esquema de opções de partilha de benefícios fiscais para pequenas e médias empresas.
A medida poderia ajudar as empresas domésticas a manter funcionários-chave, afirmou.
O Departamento lançou uma consulta pública ontem buscando pontos de vista sobre os atuais esquemas de ações "Receita aprovada" e o tratamento tributário de outras remunerações sob a forma de ações.
O ministro das Finanças, Michael Noonan, disse que as opções de ações podem impulsionar o emprego e o crescimento econômico.
"A pesquisa internacional mostrou que, quando os funcionários compartilham os lucros da empresa, isso pode ser efetivo para promover a parceria, aumentar a competitividade e ajudar as empresas a atrair e reter funcionários em um mercado de trabalho internacional competitivo", disse Noonan.
"Isso pode então apoiar o emprego e o crescimento econômico. Agora é um bom momento para rever o tratamento tributário da remuneração baseada em ações, incluindo a consideração de se os apoios existentes podem ser direcionados de forma mais eficaz". Uma apresentação pré-orçamento do Departamento de Emprego no ano passado argumentou que, embora a Irlanda tenha medidas favoráveis de ações favoráveis aos impostos, há pouco incentivo para que os empregados façam opções sobre ações.
"O impedimento crítico é o imposto de renda, USC e PRSI que atualmente são desencadeados no exercício de uma opção de compartilhamento, que o empregado deve pagar diretamente com receita com 30 dias", declarou o documento.
"Os ganhos em dinheiro surgem diretamente da opção de exercício de ações. Os funcionários que trabalham em PMEs, cujas ações não estão cotadas em bolsa e onde não há mercado prontamente disponível, não têm a opção de vender uma parcela suficiente de suas ações para gerar o dinheiro para pagar o imposto como seus pares em empresas listadas ".
O Departamento disse que o empregado de PME deve encontrar o dinheiro para o pagamento de impostos de seus próprios recursos, a menos que a PME tenha fundos internos suficientes para uma recompra de ações.
"Isso coloca as PMEs e reduzindo as empresas em uma desvantagem competitiva ao procurar atrair o talento para crescer o negócio, aumentar o emprego e aumentar as exportações".
O Departamento de Emprego pediu, sem sucesso, a introdução no Orçamento de 2016 de um esquema de opções de compartilhamento vantajoso para impostos das PME, projetado para permitir que empresas de crescimento rápido e rápido recrutassem e retenham funcionários-chave.
O Departamento de Finanças disse que está agora a analisar a questão porque o Programa para um Governo da Parceria inclui um compromisso de explorar um esquema de recompensa de compartilhamento de PMEs.
Como parte da análise dos comentários apresentados, o Departamento examinará o tratamento tributário da remuneração baseada em ações.
Levará em conta o benefício líquido do Tesouro, o impacto potencial sobre o crescimento econômico e o emprego, o cumprimento das regras da UE em matéria de auxílios estatais e a posição geral das finanças públicas. A data-limite para os envios é o início de julho.
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Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.
Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.
O que é uma opção de estoque de empregado?
Uma opção de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador para um funcionário comprar uma quantidade definida de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.
Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Imposto sobre as opções de ações dos empregados.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.
Para opções de estoque não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.
Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.
Bottom Line.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Como as opções de compartilhamento são tributadas.
As opções de compartilhamento geralmente são concedidas pelas empresas públicas aos empregados. Há uma variedade de esquemas de opções de compartilhamento e o tratamento fiscal depende dos termos do mesmo e se o esquema foi aprovado pelos comissários de receita.
Um funcionário normalmente receberá uma opção para comprar um certo número de ações em sua empresa empregadora a um preço fixo. Se o preço da ação aumentar, o empregado poderá fazer um ganho significativo quando a opção for exercida.
Para 2011, houve uma grande mudança na forma como os benefícios de tais regimes são tributados. Os benefícios dos esquemas de concessão de ações, os esquemas de opções de ações não aprovadas e os planos aprovados pela receita agora são responsáveis pela PRSI e pela taxa social universal (USC).
O que acontece se eu fizer um ganho nas opções de compartilhamento?
Como as regras fiscais operam, é melhor explicado pelo seguinte exemplo:
O Sr. Smart recebe uma opção de compartilhamento pelo qual ele pode comprar 10 mil ações em sua empresa empregadora. O plano de opção de compartilhamento não foi aprovado pelos comissários de receita. O preço por ação é de € 1, que é o valor de mercado das ações quando ele recebe a opção. Após um ano, as ações valem 3 € por ano. Mr. Smart compra as ações neste momento. Seis meses depois, as ações valem 4 € e o Sr. Smart vende todas elas.
Que imposto ele tem que pagar?
Para efeitos fiscais, esse ganho é dividido em duas partes. A primeira parte aplica-se quando a opção foi exercida. Ele fez um lucro de papel de € 20.000 neste momento. Isso é calculado da seguinte forma:
Este lucro em papel é imediatamente responsável pelo imposto sobre o rendimento e deve ser pago sobre a Receita no prazo de 30 dias após o exercício da opção.
Supondo que a taxa de imposto de 41% se aplica, isso dá uma taxa de imposto de 8.200 €. A partir de 2011, PRSI e as taxas da USC também se aplicam. Isso dá a conta total de imposto de 10.400 €.
A segunda parte da cobrança de impostos ocorre quando as ações são vendidas. O Sr. Smart ganhou um ganho global de € 30.000. Ele já pagou imposto sobre o rendimento em € 20.000 e, em seguida, paga o imposto sobre os ganhos de capital no ganho restante de € 10.000. Usando a taxa atual de imposto sobre os ganhos de capital de 33% e ignorando a isenção anual, a carga tributária é de € 3.300.
Em resumo, o Sr. Smart obteve um ganho total de € 30.000 sobre o qual ele pagou imposto de € 13.700.
As regras fiscais para lidar com opções de compartilhamento são complexas e dependem do tipo e dos termos do esquema envolvido. Existem muitos tipos diferentes de esquemas de opções de compartilhamento. Em termos gerais, os diferentes esquemas são divididos em Esquemas de opções de ações não aprovadas (significa não aprovado pelos comissários de receita) e Planos de opções de ações aprovadas (significa que o esquema possui aprovação de receita).
Para os esquemas não aprovados, há prazos rígidos para quando o imposto é devido e para a declaração de detalhes sobre opções de ações para a Receita. Se essas datas forem perdidas, poderão surgir juros e penalidades. Deve ser obtido um conselho profissional independente ao lidar com opções de compartilhamento para garantir que todos os assuntos sejam devidamente tratados. Nós podemos fornecer esse serviço por um custo adicional.
Quando um empregado beneficia de um esquema de opção de ação não aprovada, eles são obrigados a fazer declarações de imposto sob nosso sistema de tributação de auto-avaliação.
Além dos esquemas de opções de ações não aprovadas, o outro tipo de esquemas geralmente se enquadra nas seguintes categorias;
Regimes de opção de ação aprovada por receita Esquemas de subscrição de ações Esquema de compartilhamento de lucros aprovado Os fideicomissos de propriedade de ações de empregados economizam como você ganha esquemas.
As regras e regulamentos para esses esquemas normalmente serão explicados pelo seu empregador.
Podemos fornecer conselhos adicionais nesta área sujeitos a um custo extra.
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Autor: plt.
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Análise da política fiscal.
Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.
Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:
Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.
O trabalho nessas questões está bastante avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Tributária da OCDE está agora disponível para comentário público (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiriço Surgindo de Estoque de Funcionários - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Doméstico.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:
A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?
Canadá: novas regras para o tratamento tributário das opções de ações dos empregados.
Conexões na empresa.
A política fiscal do novo governo liberal se concentra em aliviar a carga tributária sobre a classe média e aumentar a tributação em geral para aqueles que ganham mais de US $ 200.000. 1 Como parte desse plano, o governo liberal planeja eliminar a dedução de impostos sobre os benefícios das opções de ações dos empregados em mais de US $ 100.000 e aumentar as taxas de imposto marginal federal em pessoas com renda anual acima de US $ 200.000 a 33%.
O regime fiscal atual que rege os benefícios das opções de ações dos empregados, geralmente, permite que os empregados adiem a inclusão e deduzam a metade do benefício, de outra forma, tributável relativo às opções de compra de ações. O momento do diferimento e os critérios para acessar a dedução dependem de se a empresa que emite as opções e as ações subjacentes é uma corporação privada com controle canadense.
O governo liberal planeja estabelecer um limite de US $ 100.000 dólares na dedução de metade do benefício tributável aplicável às opções de compra de ações dos empregados. Em essência, isso deve significar que os funcionários serão limitados a uma dedução de US $ 50.000 referente aos benefícios das opções de ações.
Em 20 de novembro de 2015, o ministro das Finanças, Bill Morneau, declarou que o governo liberal não aplicaria legislação retroativa ao atual regime de imposto sobre opções de ações dos empregados e que as opções de ações existentes deveriam ser efetivadas de pleno direito. 2 Isso significa que os contribuintes não precisam exercer ou vender imediatamente suas opções.
Para reter ou atrair empregados valiosos em 2016 e anos posteriores, os empregadores devem considerar planos de incentivo de empregados alternativos que podem ser usados como um substituto eficiente de impostos para opções de ações dos empregados.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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